MANUAL DE CASOS PRACTICOS DE ISR 2024 libro

Descripción

CONTENIDO Manual de Casos Prácticos de ISR 2023
ABREVIATURAS……………………………. 15
INTRODUCCION …………………………… 17
BE NE FI CIOS FIS CA LES EN LAS FRON TE RAS NOR TE
Y SUR DEL PAIS……………………………. 18
TITULO I
PERSONAS MORALES
CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES
Sujetos al pago del impuesto …………………….. 23
Definición de conceptos ………………………. 23
Determinación de factores de ajuste y de actualización ………… 25
CAPITULO II. DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Resultado fiscal …………………………… 35
Pérdidas fiscales ………………………….. 44
3
Impuesto anual …………………………… 55
CAPITULO III. DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES
Generalidades ……………………………. 63
Actualización de las pérdidas fiscales en los pagos provisionales …… 65
Liquidación de sociedades ……………………… 90
Fusión de sociedades ………………………… 90
Escisión de sociedades ……………………….. 90
Fideicomisos ……………………………. 91
Ejercicio en el que no se presentan pagos provisionales ……….. 91
Pagos provisionales con un coeficiente menor ……………. 91
CAPITULO IV. DETERMINACION DE LA PTU
Generalidades …………………………… 105
CAPITULO V. DETERMINACION DE LA PARTE DEDUCIBLE EN EL ISR
CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS A TRABAJADORES QUE SE
ENCUENTREN EXENTOS DE ESTE IMPUESTO
Generalidades …………………………… 115
CAPITULO VI. DEDUCCION DE INVERSIONES
Generalidades …………………………… 131
4 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
Aplicación de porcientos menores a los autorizados …………. 133
Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles …… 133
Porcientos máximos de deducción autorizados …………… 134
Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor ……………… 135
Otros aspectos …………………………… 138
CAPITULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACION
Generalidades …………………………… 163
Concepto de créditos ……………………….. 164
Concepto de deudas………………………… 166
Cancelación de operaciones ……………………. 167
CAPITULO VIII. COSTO DE LO VENDIDO
Generalidades …………………………… 191
Elementos que conforman el costo de ventas fiscal …………. 192
Métodos para la valuación de inventarios………………. 194
Modificaciones al valor de los inventarios (pérdidas)…………. 195
Contratos de arrendamiento financiero ……………….. 196
CAPITULO IX. ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS
Generalidades …………………………… 213
Con te ni do 5
CAPITULO X. PERDIDAS O UTILIDADES CAMBIARIAS
Acumulación y deducción en el ISR de pérdidas o ganancias
cambiarias …………………………….. 229
CAPITULO XI. ISR POR PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES
Cálculo del impuesto mensual……………………. 241
Cálculo del impuesto anual …………………….. 243
CAPITULO XII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
Generalidades …………………………… 259
Ufin del ejercicio ………………………….. 260
Ufin negativa ……………………………. 261
Otros aspectos …………………………… 261
Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013 …………. 262
CAPITULO XIII. CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
Generalidades …………………………… 297
CAPITULO XIV. REDUCCIONES DE CAPITAL Y LIQUIDACION DE
PERSONAS MORALES
Determinación de la utilidad distribuida gravable …………… 311
Determinación de la utilidad distribuida adicional ………….. 312
6 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
Otros aspectos …………………………… 313
CAPITULO XV. SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION
Generalidades …………………………… 347
CAPITULO XVI. REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE PERSONAS
MORALES
Quiénes deben apli car el ré gi men simplificado de confianza …….. 367
Per so nas mo ra les que no tributarán en el régimen simplificado
de confianza ……………………………. 367
Mo men to en que se acu mu lan los in gre sos …………….. 368
De duc cio nes au to ri za das ……………………… 369
Mo men to en que de ben efec tuar se las de duc cio nes…………. 370
Otros requisitos de las deducciones ………………… 371
De duc ción de in ver sio nes ……………………… 371
Pa gos pro vi sio na les ………………………… 375
Impues to del ejer ci cio ……………………….. 375
Per so nas mo ra les que de jan de apli car el ré gi men simplificado
de confianza ……………………………. 376
De ter mi na ción de la PTU ……………………… 377
CAPITULO XVII. COORDINADOS
Concepto de coordinados ……………………… 387
Con te ni do 7
Utilidad gravable o pérdida fiscal ………………….. 388
Impuesto del ejercicio ……………………….. 397
Pagos provisionales ………………………… 406
CAPITULO XVIII. REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS Y PESQUERAS
Obligados a tributar en este régimen ………………… 419
Utilidad gravable o pérdida fiscal ………………….. 420
Impuesto del ejercicio ……………………….. 429
Pagos provisionales ………………………… 434
ISR por pago de dividendos efectuados por las personas morales
dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas (cuando no proceden de la Cufin) ………. 441
CAPITULO XIX. COSTO PROMEDIO DE ACCIONES
Generalidades …………………………… 449
Mecánica general para calcular la ganancia en enajenación
de acciones ……………………………. 449
Mecánica opcional para calcular la ganancia en enajenación
de acciones cuyo periodo de tenencia es de 12 meses o inferior …… 455
CAPITULO XX. REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES
Introducción ……………………………. 473
Régimen opcional para grupos de sociedades ……………. 473
8 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
Conclusiones……………………………. 477
TITULO II
PERSONAS FISICAS
CAPITULO I. SALARIOS
Ingresos gravables …………………………. 503
Ingresos exentos ………………………….. 504
Cálculo del impuesto mensual……………………. 520
Cálculo del impuesto anual …………………….. 531
Ingresos en servicios por automóviles asignados
a funcionarios públicos ………………………. 540
Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas
que obtienen ingresos asimilables a salarios …………….. 545
Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos
de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones …………. 552
Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios …….. 558
Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU,
primas dominicales y vacacionales …………………. 564
CAPITULO II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS
PROFESIONALES
Obligados a tributar en este régimen ………………… 575
Deducción de inversiones ……………………… 576
Con te ni do 9
Determinación de los pagos provisionales ……………… 576
Determinación del impuesto anual …………………. 583
Pérdidas fiscales ………………………….. 592
Determinación de la base de la PTU ………………… 604
CAPITULO III. REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
Quiénes pueden tributar en este régimen ………………. 611
Quiénes no podrán tributar en este régimen …………….. 612
Pagos mensuales …………………………. 612
ISR del ejercicio ………………………….. 622
Asimilación a la defraudación fiscal …………………. 629
Obligaciones de los contribuyentes …………………. 629
Supuestos en los que se dejará de tributar en el RSC ………… 630
No aplicación de otros tratamientos fiscales …………….. 631
PTU del ejercicio ………………………….. 631
CAPITULO IV. INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES O LA
PRESTACION DE SERVICIOS A TRAVES DE INTERNET, MEDIANTE
PLATAFORMAS TECNOLOGICAS, APLICACIONES INFORMATICAS
Y SIMILARES
Retención del impuesto ………………………. 635
10 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
CAPITULO V. ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
Aspectos generales ………………………… 647
Deducción opcional sin comprobación (“deducción ciega”)……… 647
Determinación de los pagos provisionales ……………… 652
CAPITULO VI. ENAJENACION DE BIENES
Concepto de enajenación ……………………… 661
Enajenación de bienes inmuebles………………….. 662
Pagos provisionales estatales ……………………. 680
Cálculo del impuesto anual …………………….. 687
Disminución de pérdidas ……………………… 701
Enajenación de bienes muebles…………………… 710
CAPITULO VII. ADQUISICION DE BIENES
Ingresos gravables …………………………. 717
Determinación de los pagos provisionales ……………… 718
CAPITULO VIII. INGRESOS POR INTERESES
Concepto de intereses ……………………….. 727
Intereses exentos …………………………. 729
Intereses a los que no les será aplicable la exención en el ISR ……. 730
Con te ni do 11
Concepto de interés real………………………. 731
Deducción de pérdidas ………………………. 737
Retención y entero del impuesto ………………….. 742
CAPITULO IX. PREMIOS
Pa gos pro vi sio na les y de fi ni ti vos de las per so nas fí si cas
que per ci ben in gre sos por la ob ten ción de pre mios …………. 751
Pe rio di ci dad de pago ……………………….. 751
Ingre sos gra va bles …………………………. 751
Ingre sos exen tos ………………………….. 752
Ta sas de im pues to …………………………. 752
Me cá ni ca para de ter mi nar las re ten cio nes del ISR
(pa gos pro vi sio na les y de fi ni ti vos) …………………. 752
CAPITULO X. DIVIDENDOS ……………………… 755
CAPITULO XI. DE LOS DEMAS INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS
Ingresos gravables …………………………. 771
Pagos provisionales por intereses y ganancia cambiaria……….. 773
Pagos provisionales por ingresos distintos de intereses ……….. 779
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CAPITULO XII. IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS
Obligación de pago del impuesto anual ………………. 787
Cálculo del impuesto anual …………………….. 788